Phần I. Nghị định 91/CP

Câu hỏi 1: Thưa ông, để triển khai các giải pháp về thuế theo Nghị quyết 63 của Chính phủ, ngày 1/10/2014 Chính phủ đã ban hành Nghị định số 91 sửa đổi bổ sung một số điều tại các nghị định quy định về thuế. Ông có thể  giới thiệu rõ hơn về điều này được không? 

Trả lời:  Nghị định 91 của Chính phủ sửa đổi bổ sung 4 Nghị định quy định về thuế, cụ thể là: Nghị định 218/2013 về thuế TNDN, Nghị định 2019/2013 về thuế GTGT, nghị định 65/2013 về thuế TNCN và Nghị định 83/2013 về quản lý thuế. Các nội dung sửa đổi lần này chủ yếu nhằm triển khai nhóm giải pháp cải cách, đơn giản thủ tục hành chính thuế, hỗ trợ DN thuộc thẩm quyền của Chính phủ theo Nghị quyết 63 của chính phủ . Nghị định này có hiệu lực từ ngày 15/11/2014, riêng quy định về thuế TNDN áp dụng cho kỳ thuế năm 2014

Câu hỏi 2. Như ông vừa cho biết thì Nghị định 91 sẽ có nhiều nội dung nhằm cắt giảm, đơn giản thủ tục hành chính, ông có thể cho biết những điểm mới này?

Trả lời: 

Với mục tiêu cắt giảm thời gian làm thủ thục về thuế, Nghị định 91 có nhiều quy định cắt giảm, đơn giản thủ tục hành chính như:

- Nâng mức doanh thu áp dụng khai thuế theo quý từ 20 tỷ lên 50 tỷ

- Bỏ tờ khai thuế TNDN tạm tính quý. Từ quý IV/2014, Doanh nghiệp chỉ phải nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN mà không phải nộp tờ khai tạm tính quý.

- Bỏ quy định doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh và hoạt động trở lại phải gửi thông báo cho cơ quan thuế (nay chỉ cần gửi cho cơ quan đăng ký kinh doanh)

- Vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào trong trường hợp chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến hạn thanh toán.

- Tăng thời gian gia hạn nộp thuế từ tối đa không quá 01 năm lên 02 năm đối với dự án đầu tư chưa được thanh toán vốn đầu tư XDCB đã ghi trong dự toán NSNN.

Câu hỏi 3. Như ông vừa cho biết thì khi áp dụng Nghị định 91, người nộp thuế sẽ không phải nộp tờ khai tạm tính thuế TNDN hàng quý. Vậy họ xác định số thuế phải nộp như thế nào?

Trả lời: 

Số thuế TNDN tạm nộp hàng quý được xác định như sau:

- Đối với DN phải lập báo cáo tài chính quý thì căn cứ báo cáo tài chính và các quy định của pháp luật thuế để xác định.

- Đối với DN không phải lập báo cáo tài chính quý thì căn cứ vào số thuế TNDN của năm trước và dự kiến SXKD trong năm để xác định.

Hạn nộp thuế TNDN tạm nộp hàng quý là ngày thứ 30 của quý tiếp theo.

Câu hỏi 4. Bãi bỏ quy định nộp tờ khai TNDN tạm tính quý là giúp DN giảm bớt việc kê khai. Nhưng nếu người nộp thuế lợi dụng việc này để nộp thiếu tiền thuế thì xử lý như thế nào thưa ông?

Trả lời: 

Theo quy định của Nghị định 91 thì nếu tổng số thuế tạm nộp của 4 quý mà thấp hơn số phải nộp cả năm theo quyết toán từ 20% trở lên thì DN phải nộp lãi chậm nộp đối với phần chênh lệch trên 20% trở lên kể từ ngày hết hạn tạm nộp quý 4 đến ngày thực nộp số thuế thiếu vào NSNN.

Câu hỏi 5. Bên cạnh những quy định về cắt giảm thủ tục hành chính, Nghị định 91 còn có quy định nào tháo gỡ khó khăn cho DN không, thưa ông?

Trả lời: 

Nghị định 91 đã sửa đổi các Nghị định về thuế TNDN, GTGT, TNCN với những quy định tháo gỡ khó khăn cho DN, cụ thể:

Về thuế TNDN: Cho phép tính vào chi phí được trừ nhiều khoản chi: Chi cho an ninh quốc phòng, hỗ trợ hoạt động của tổ chức đảng, đoàn thể, chi phòng chống HIV/AIDS trong doanh nghiệp; chi có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động như: chi hiếu hỉ cho bản thâm và gia đình người lao động, chi nghỉ mát, chi hỗ trợ học tập, hỗ trợ chi phí đi lạ ngày lễ tết cho người lao động… . Miễn thuế 2 năm, giảm thuế 50% tong 4 năm tiếp theo đối với dự án đầu tư mới trong KCN (trừ KCN ở địa bàn KTXH thuận lợi, VD: KCN Hòa Xá, NĐ)

Về thuế GTGT: cho phép DN kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng mua trả chậm, trả góp khi chưa đến hạn thành toán theo hợp đồng

Về thuế TNCN: Không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN khoản lợi ích về nhà ở do DN xây để cung cấp cho người lao động tại KCN, địa bàn có điều kiện KTXH khó khăn (ở Nam Định là 4 huyện Xuân Trường, Giao Thủy, Hải Hậu, Nghĩa Hưng)

Phần II: Thông tư 78 về thuế TNDN:

 Câu hỏi 6. Về nguyên tắc thì thuế TNDN được xác định bằng thu nhập chịu thuế nhân với thuế suất. Nhưng cũng có đơn vị tính thuế trực tiếp trên doanh thu, ông có thể giải thích rõ thêm về điều này?

Trả lời: 

Theo quy định tại điều 3 thông tư 78/2014/TT-BTC thì các đơn vị sự nghiệp, tổ chức không phải là doanh nghiệp, doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp có phát sinh thu nhập từ hoạt động kinh doanh hàng hóa mà chỉ xác được doanh thu, không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh này thì kê khai nộp thuế TNDN theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu.

Câu hỏi 7. Xin ông cho biết cụ thể tỷ lệ tính thuế của trường hợp này?

Tỷ lệ tính thuế TNDN trên doanh thu được quy định theo ngành nghề, cụ thể như sau:

-          Đối với dịch vụ (kể cả lãi tiền gửi, tiền cho vay): 5%

+ Riêng giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%

-          Kinh doanh hàng hóa: 1%

-          Hoạt động khác: 2%

Câu hỏi 8. Hiện nay có DN nộp thuế GTGT theo khấu trừ và có DN nộp thuế GTGT theo trực tiếp. Vậy có gì khác biệt về doanh thu tính thu nhập chịu thuế TNDN giữa 2 loại DN này không, thưa ông?

Trả lời:  Theo điều 5 Thông tư 78 thì có sự khác biệt về doanh thu tính thuế như sau:

-          Đối với DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì doanh thu tính thu nhập chịu thuế TNDN là doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT

-          Đối với DN nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu tính thu nhập chịu thuế TNDN là doanh thu bao gồm cả thuế GTGT

Câu hỏi 9. Thông tư 78 có quy định các khoản chi có hóa đơn mua hàng từng lần từ 20 triệu đồng trở lên thì phải thanh toán không dùng tiền mặt. Vậy trường hợp một hóa đơn GTGT ghi giá trị hàng chưa thuế là 19 triệu, thuế GTGT 1,9 triệu đồng thì có được thanh toán bằng tiền mặt không?

Trả lời:  Theo quy định tại điều 6 thông tư 78 thì giá trị hàng từng lần có giá trị 20 triệu đồng trở lên là giá đã bao gồm thuế GTGT. Như vậy hóa đơn trên có tổng giá trị (cả thuế GTGT) là 20,9 triệu và khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Nếu thanh toán bằng tiền mặt thì không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

  Câu hỏi 10.  Xin ông cho biết, trường hợp DN có hóa đơn trên 20 triệu nhưng thanh toán chậm trả, chưa đến hạn thanh toán và hóa đơn đã thanh toán bằng tiền mặt trước thời điểm thông tư 78 có hiệu lực thì có được chấp nhận tính vào chi phí không,?

Trả lời: