Câu hỏi 1: Người nộp thuế theo quy định của Luật Thuế TNDN có doanh thu năm 2021 không quá 200 tỷ đồng và doanh thu năm 2021 giảm so với doanh thu năm 2019. Theo tôi hiểu là có 2 loại DN: 1 Dưới 200 tỉ và 1 có doanh thu năm 2021 thấp hơn năm 2019 có đúng không?

Trả lời:

Theo quy định tại khoản 2 Điều 1 Nghị định số 92/2021/NĐ-CP ngày 27/10/2021 của Chính phủ, Công ty phải đáp ứng điều kiện doanh thu không quá 200 tỷ và doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2021 giảm so với doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2019 thì Công ty được giảm 30% số thuế TNDN phải nộp của kỳ tính thuế năm 2021.

Câu hỏi 2: Công ty TNHH TRITON thành lập năm 2008 từ đó đến nay công ty thực hiện gia công cho thương nhân nước ngoài. Thời gian tới, công ty chúng tôi muốn thực hiện thêm hình thức Sản Xuất Xuất khẩu vậy chúng tôi có cần làm hồ sơ gì để thông báo hay xin phép cơ quan thuế hay không?

Trả lời:

Công ty liên hệ với cơ quan đăng ký kinh doanh để thực hiện thủ tục đăng ký thêm ngành nghề. Công ty không phải thông báo với cơ quan thuế.

Câu hỏi 3: Công ty chúng tôi xuất khẩu 100% và không đăng ký sử dụng hóa đơn GTGT, hiện nay theo quy định mới thì công ty chúng có thuộc đối tượng bắt buộc đăng ký sử dụng hóa đơn GTGT cho hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài hay không? Nếu bắt buộc thì thời hạn áp dụng là khi nào?

Trả lời:

Căn cứ điểm c khoản 3 Điều 13 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.

Căn cứ khoản 1 Điều 59 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài sử dụng hóa đơn GTGT điện tử kể từ thời điểm Nghị định số 123/2020/NĐ-CP có hiệu lực thi hành là ngày 01/7/2022.

Câu hỏi 4: Năm 2020, đơn vị được thành lập dựa trên việc tổ chức lại 2 đơn vị sự nghiệp trực thuộc Ban quản lý các KCN tỉnh Nam Định. Đơn vị hiện là đơn vị sự nghiệp công lập thực hiện dịch vụ công sử dụng ngân sách nhà nước và hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ.

Trên báo cáo kết quả hoạt động của đơn vị gồm: Hoạt động hành chính, sự nghiệp; Hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ; Hoạt động tài chính; Hoạt động khác.

Đơn vị tôi có doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh dưới 200 tỷ và doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2021 thấp hơn năm 2019.

Mức giảm thuế TNDN 30% số thuế TNDN phải nộp trong kỳ tính thuế TNDN năm 2021 áp dụng đối với doanh nghiệp có doanh thu trong kỳ không quá 200 tỷ đồng và có doanh thu kỳ tính thuế năm 2021 nhỏ hơn doanh thu kỳ tính thuế năm 2019. Xin hỏi Doanh thu trong kỳ tính thuế để xét giảm thuế TNDN này cụ thể gồm những loại nào, có gồm doanh thu hoạt động hành chính sự nghiệp?

Trả lời:

Căn cứ điểm b khoản 2 Điều 1 Nghị định số 92/2021/NĐ-CP ngày 27/10/2021 của Chính phủ quy định doanh thu trong kỳ tính thuế:

“b) Doanh thu trong kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ và từ hoạt động kinh doanh dưới hình thức hợp đồng hợp tác kinh doanh, kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành, không bao gồm các khoản giảm trừ doanh thu, doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập khác.

…”

Đơn vị căn cứ vào quy định nêu trên để xác định doanh thu xét giảm 30% thuế TNDN theo Nghị định số 92/2021/NĐ-CP.

Câu hỏi 5: Công ty cổ phần Phú An kinh doanh trong lĩnh vực vận tải đường biển.

Do ảnh hưởng của dịch bệnh Covid-19 làm ăn thua lỗ, chúng tôi có kế hoạch bán tàu. Cho tôi hỏi:

1. Chi phí sửa chữa lớn định kỳ và sửa chữa thường xuyên chưa phân bổ hết.

2. Chi phí lãi vay ngân hàng phải trả trước khi bán tàu chưa phân bổ hết.

Các loại chi phí trên có được nhập vào giá trị TSCĐ để bán không hay tiếp tục phân bổ cho các năm sau?

Trả lời:

Theo quy định tại khoản 6 Điều 7 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính.

“6. Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản, thanh lý tài sản (trừ bất động sản), các loại giấy tờ có giá khác.

Khoản thu nhập này được xác định bằng (=) doanh thu thu được từ việc chuyển nhượng tài sản, thanh lý tài sản trừ (-) giá trị còn lại của tài sản chuyển nhượng, thanh lý tại thời điểm chuyển nhượng, thanh lý và các khoản chi phí được trừ liên quan đến việc chuyển nhượng, thanh lý tài sản.”

Đề nghị Công ty xác định rõ các khoản chi phí liên quan đến việc thanh lý tài sản để xác định nghĩa vụ thuế.

Câu hỏi 6: Trong mỗi chuyến hàng thường có các chi phí phát sinh khác bao gồm: chi phí cầu bến, đại lý phát sinh, nước ngọt, kiểm dịch , biên phòng, test covid.... Các chi phí trên đại lý bên nước ngoài thường xuất invoice và gửi qua mail cho chúng tôi để in ra làm chi phí.

Vậy cho tôi xin hỏi các invoice trên chúng tôi in ra từ mail có hạch toán vào chi phí hợp lệ  không, hay phải có invoice gốc?

Trả lời:

Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính thì tất cả các khoản chi để được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN phải phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh và có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp theo quy định.

Câu hỏi 7: Công ty chúng tôi từ năm 2019 có phát sinh thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường đối với việc khai thác tài nguyên cát. Từ năm 2019 công ty chúng tôi vẫn tạm nộp tiền phí bảo vệ môi trường. Công ty chúng tôi xin được hỏi mức giá tính phí bảo vệ môi trường cụ thể của tỉnh Nam Định để công ty chúng tôi làm căn cứ nộp phí bảo vệ môi trường cho đúng và đủ.

Trả lời:

Về mức nộp phí bảo vệ môi trường do Ủy ban nhân dân tỉnh Nam Định quy định. Đề nghị đơn vị liên hệ với Bộ phận “Một cửa” của Cục Thuế để được cung cấp văn bản.

Câu hỏi 8: Công ty chúng tôi vừa qua có mua 1 số thiết bị y tế ủng hộ Covid cho các phường xã (Khẩu trang, bộ bảo hộ, bộ test, tủ đông, ...)

Chi phí mua hàng hóa biếu tặng này có được hạch toán là chi phí hợp lý không, hàng hóa biếu tặng chúng tôi có phải xuất hóa đơn và thuế suất như nào ạ?

Trả lời:

- Căn cứ Nghị định số 44/2021/NĐ-CP ngày 31/3/2021 của Chính phủ hướng dẫn thực hiện về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản chi ủng hộ, tài trợ của doanh nghiệp, tổ chức cho các hoạt động phòng, chống dịch Covid-19.

- Căn cứ điểm 2.33 khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính: chi ủng hộ y tế nếu có xác nhận của tổ chức nhận tài trợ kèm theo hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa (nếu tài trợ bằng hiện vật) hoặc chứng từ chi tiền (nếu tài trợ bằng tiền) thì được tính là chi phí hợp lý.

- Căn cứ khoản 3 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính: đối với hàng hóa cho, biếu, tặng, Công ty phải xuất hóa đơn với thuế suất tương ứng của từng mặt hàng.

Câu hỏi 9: Xin được hỏi về miễn tiền phạt chậm nộp do ảnh hưởng covid, đến ngày cuối năm 2021 Công ty mới gửi hồ sơ có được không?

Trả lời:

Nghị định số 92/2021/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 19/10/2021, trường hợp Công ty đủ điều kiện miễn tiền chậm nộp theo khoản 1 Điều 4 Nghị định số 92/2021/NĐ-CP (phát sinh lỗ trong kỳ tính thuế năm 2020), Công ty thực hiện nộp hồ sơ theo hướng dẫn tại khoản 4 Điều 4 Nghị định số 92/2021/NĐ-CP đến cơ quan Thuế.

Câu hỏi 10: Sang năm 2022 hệ thống của cơ quan thuế tự động bù trừ khoản thuế nộp thừa với khoản thuế phải nộp. Cho Công ty Mai Hương hỏi việc tự động bù trừ ấy cơ quan thuế thông báo cho người nộp thuế bằng văn bản hay qua email ạ?

Trả lời:

Căn cứ Điều 25 Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính, Công ty có các khoản nộp thừa được bù trừ vào tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt trong các trường hợp:

- Bù trừ với khoản nợ của người nộp thuế có cùng nội dung kinh tế (tiểu mục) và cùng địa bàn thu ngân sách với khoản nộp thừa. Hệ thống cơ quan Thuế tự động bù trừ.

- Bù trừ với khoản thu phát sinh của người nộp thuế có cùng nội dung kinh tế (tiểu mục) và cùng địa bàn thu ngân sách với khoản nộp thừa. Người nộp thuế làm hồ sơ gửi cơ quan Thuế.

Câu hỏi 11: Tôi muốn hỏi về việc giảm thuế GTGT 30% đối với các ngành dịch vụ vẫn tải và dịch vụ ăn uống áp dụng cho tháng 11 và 12 năm 2021. Có nhất thiết phải xuất giảm 30% hay không ạ? Vì hiện tại tôi đang một số nhà cung cấp các dịch vụ đó cho công ty tôi vẫn đang xuất thuế GTGT 10%. Nếu đã xuất 10% thì có phải làm biên bản điều chỉnh không ạ?

Trả lời:

- Căn cứ khoản 1, 2, 5 Điều 3 Nghị định số 92/2021/NĐ-CP ngày 27/10/2021 của Chính phủ;

- Căn cứ khoản 2 Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính;

- Căn cứ khoản 1 Điều 9 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính;

Nghị định số 92/2021/NĐ-CP ngày 27/10/2021 của Chính phủ nhằm hỗ trợ trực tiếp đến doanh nghiệp, người dân chịu tác động của dịch Covid-19. Vì vậy để đảm bảo cho Công ty được thụ hưởng lợi ích từ việc giảm thuế theo chính sách của Nhà nước, người bán phải xuất hóa đơn theo đúng quy định.

Trường hợp đã xuất hóa đơn 10%: Người bán và người mua lập biên bản thu hồi lập hóa đơn mới trong trường hợp chưa kê khai, nộp thuế hoặc lập biên bản điều chỉnh và lập hóa đơn điều chỉnh trong trường hợp đã kê khai, nộp thuế.

Câu hỏi 12: Công ty có khoản trợ cấp đi lại cho người Trung Quốc có phải chi phí hợp lý không?

Trả lời:

Theo Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 26/6/2015 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế TNDN, trường hợp trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp có quy định khoản trợ cấp đi lại cho người lao động nước ngoài thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ nếu có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

Câu hỏi 13: Công ty chúng tôi thuê đất trong khu công nghiệp thời hạn 50 năm trả trước 1 lần. Chi phí thuê đất phân bổ theo thời hạn thuê đất trong thời gian xây dựng nhà xưởng (chưa đi vào sản xuất kinh doanh) có được tính là chi phí được trừ không?

Trả lời:

Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 26/6/2015 của Bộ Tài Chính quy định tất cả các khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, các khoản chi có đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Câu hỏi 14: Công ty chúng tôi có thành lập một địa điểm kinh doanh bên Xã Vũ Đoài, huyện Vũ Thư, Tỉnh Thái Bình, địa điểm kinh doanh này là 1 xưởng sản xuất không phát sinh doanh thu. Do dịch bệnh xưởng sản xuất phải đóng cửa dừng sản xuất theo yêu cầu của chính quyền địa phương nơi có địa điểm kinh doanh. Như vậy chúng tôi có được hưởng khoản ưu đãi/hỗ trợ nào không ạ?

Trả lời:

Các quy định về các giải pháp hỗ trợ cho các tổ chức, doanh nghiệp, hộ và cá nhân kinh doanh đã được quy định về đối tượng, điều kiện được hưởng tại Nghị quyết số 406/NQ-UBTVQH15 ngày 19/10/2021 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội và Nghị định 92/2021/NĐ-CP ngày 27/10/2021 của Chính phủ nêu trên. Đề nghị Công ty căn cứ vào các đối tượng được hưởng nêu trên để thực hiện.

Câu hỏi 15: Công ty tôi là công ty có vốn đầu tư nước ngoài. Hiện đang thuê đất của 1 doanh nghiệp trong nước và thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh tại cụm công nghiệp.

Trong năm 2021, các tổ chức, đơn vị, doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân đang được Nhà nước cho thuê đất trực tiếp dưới hình thức trả tiền thuê hằng năm sẽ được giảm 30% tiền thuê đất theo Quyết định số 27/2021/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ.

Vậy chỉ có công ty thuê đất trực tiếp của nhà nước mới được giảm 30% thôi, hay doanh nghiệp tôi có được giảm trừ không ạ?

Trả lời:

Căn cứ quy định tại Quyết định số 27/2021/QĐ-TTg ngày 25/9/2021 của Thủ tướng Chính phủ thì việc giảm tiền thuê đất được áp dụng cho người thuê đất trực tiếp của Nhà nước.

Câu hỏi 16: Công ty có vốn đầu tư nước ngoài:

- Trường hợp 1: Nhập khẩu toàn bộ nguyên liệu nhập khẩu từ nước ngoài và gia công.

- Trường hợp 2: Nhập khẩu 1 phần nguyên liệu ở nước ngoài, còn lại là mua nguyên liệu trong nước.

Sau đó sản xuất và xuất khẩu thành phẩm hoặc bán thành phẩm ra nước ngoài.

Thì chịu những khoản thuế gì và bao nhiêu % ạ?

Trả lời:

- Đối với thuế xuất khẩu, nhập khẩu: thực hiện theo quy định của pháp luật thuế về Hải quan.

- Đối với thuế nội địa:

+ Khi xuất khẩu hàng ra nước ngoài: nếu đáp ứng điều kiện theo quy định của pháp luật thuế thì được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%.

+ Thuế TNDN: áp dụng thuế suất thuế TNDN theo quy định.

Câu hỏi 17: Công ty chúng tôi chuyển nguyên phụ liệu sang công ty A trong nước gia công mặt hàng gia công xuất khẩu, Công ty A xuất hóa đơn gia công cho công ty tôi ngày 29/11/2021, tờ khai xuất khẩu công ty tôi mở ngày 30/11/2021, Invoice trên tờ khai là ngày 26/11/2021, như thế có hợp lệ không ạ?

Trả lời:

Căn cứ điểm a khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính.

Như vậy, ngày trên invoice khi xuất khẩu hàng trước ngày Công ty nhận được hàng thuê gia công của đối tác là chưa phù hợp. Đề nghị Công ty xác định rõ lại nghiệp vụ kinh tế phát sinh để xác định đúng thời điểm lập hóa đơn và kê khai thuế theo quy định.

Câu hỏi 18: Công ty phải xét nghiệm PCR, test nhanh cho toàn bộ người lao động tại công ty hoặc hỗ trợ phí test nhanh cho người đến xin việc làm thì chi phí đó có được là chi phí hợp lệ không?

Trả lời:

Căn cứ tại một số Công văn hướng dẫn của Tổng cục Thuế thì khoản chi phí xét nghiệm cho người lao động nếu đúng thực tế phát sinh và đầy đủ hóa đơn, chứng từ thì tính và chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Câu hỏi 19: Công ty chúng tôi năm 2021, do dịch bệnh covid, Công ty có thanh toán chi phí cách ly, xét nghiệm đối với CBCNV khi đi cách ly vì dịch bệnh (chi phí có đầy đủ hóa đơn chứng từ và hợp lệ). Vậy chúng tôi muốn hỏi chi phí trên có tính vào chi phí tính thuế TNCN đối với cá nhân không?

Trả lời:

Căn cứ khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật Thuế TNCN và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số Điều của Luật Thuế TNCN và Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật Thuế TNCN:

“2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

…

đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:

…

đ.3.2) Khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân trong hoạt động chăm sóc sức khoẻ, vui chơi, giải trí thẩm mỹ... nếu nội dung chi trả ghi rõ tên cá nhân được hưởng. Trường hợp nội dung chi trả phí dịch vụ không ghi tên cá nhân được hưởng mà chi chung cho tập thể người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế.

…”

Căn cứ theo quy định nêu trên, trường hợp Công ty có phát sinh khoản chi phí xét nghiệm cho cán bộ công nhân viên có ghi rõ tên cá nhân hưởng thì khoản chi này tính vào thu nhập chịu thuế TNCN, nếu khoản chi phí xét nghiệm này không ghi rõ tên cá nhân hưởng mà chi chung cho tập thể người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo đúng quy định tại khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính.

Câu hỏi 20: Hàng về trước, hóa đơn về sau thì hóa đơn có hợp lệ không?

Trả lời:

Theo quy định tại điểm a, khoản 2, Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính thì ngày lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa hoặc quyền sử dụng hàng hóa. Vì vậy đề nghị người bán và người mua phải xác định đúng về thời điểm lập hóa đơn để thực hiện đúng quy định.

Câu hỏi 21: HTX Vận tải Hòa Bình là đơn vị hoạt động trong ngành vận tải đường bộ bằng ô tô tuyến cố định và hợp đồng, đơn vị thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT theo Nghị định số 92/2021/NĐ-CP.

Theo đó, Giá vé khi được giảm thuế GTGT theo Nghị định bị lẻ, vậy có được làm tròn giá vé không?

Trả lời:

Căn cứ khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính, nội dung trên hóa đơn phải đúng nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Như vậy giá vé không được làm tròn.

Câu hỏi 22: Công ty đang có 2 loại hình gia công trong nước và xuất khẩu trực tiếp ra nước ngoài. Hiện tại công ty đang sử dụng và chỉ phát hành hoá đơn điện tử  cho gia công trong nước. Theo thông tư 78/2021/TT-BTC hướng dẫn về hoá đơn điện tử, thời gian áp dụng sau ngày 31/7/2022 sẽ phải sử dụng và phát hành hoá đơn điện tử kết nối với cơ quan thuế với cả 2 loại hình này có đúng không?

Trả lời:

- Căn cứ Điều 91 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019;

- Căn cứ khoản 2 Điều 3 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ;

- Căn cứ khoản 1, 2 Điều 8 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.

- Căn cứ Điều 21, Điều 22 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ;

Căn cứ theo phương pháp kê khai, nộp thuế để Công ty xác định sử dụng hóa đơn GTGT hay hóa đơn bán hàng cho hoạt động gia công trong nước và xuất khẩu ra nước ngoài và căn cứ theo Điều 91 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 để xác định đơn vị mình sử dụng hóa đơn có mã hay hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế. Hóa đơn điện tử có mã hay không có mã của cơ quan Thuế thì đều phải truyền dữ liệu đến cơ quan Thuế.

Theo quy định từ ngày 01/7/2022 sẽ bắt buộc áp dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP trên toàn quốc, tại tỉnh Nam Định theo lộ trình sẽ bắt đầu triển khai thí điểm từ 01/4/2022.

Câu hỏi 23: Theo hợp đồng nguyên tắc công ty mua hàng trong tháng giao hàng từng lần, mỗi lần giao hàng đều có biên bản bàn giao/phiếu xuất kho. Cuối tháng, bên bán tổng hợp các lần giao hàng để xuất hóa đơn GTGT. Vậy hóa đơn này có hợp lệ không?

Trả lời:

Căn cứ điểm a khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính, ngày lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Như vậy, việc lập hóa đơn tổng hợp cho việc bán hàng theo tháng là không đúng quy định.

Câu hỏi 24: Xin được hỏi 1 câu hỏi liên quan đến ngày trên invoice (hóa đơn), công ty muốn hỏi là ngày ghi nhận doanh thu là ngày mở tờ khai hay là ngày tàu chạy trên bill đối với hàng hóa xuất khẩu, bởi ngày tàu chạy mới là ngày chuyển giao hết rủi ro sang bên khác?

Trả lời:

Căn cứ khoản 7 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/ 2014 của Bộ Tài chính:

“7. Sửa đổi khoản 4 Điều 16 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau:

“Hóa đơn thương mại. Ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan”.”

Căn cứ quy định nêu trên, ngày ghi nhận doanh thu là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan.