1. Tại Thông tư 26 hướng dẫn các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% trong đó có mặt hàng thuốc lá, rượu, bia nhập khẩu sau đó xuất khẩu. Vậy nhập khẩu ở đây được hiểu là mặt hàng thuốc lá, rượu, bia có nguồn gốc nhập khẩu hay chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp nhập khẩu thuốc lá, rượu, bia?

Trả lời:

Đối tượng không áp dụng thuế suất 0% theo hướng dẫn tại Thông tư là rượu, bia, thuốc lá nhập khẩu sau đó xuất khẩu, do đó, doanh nghiệp nào xuất khẩu rượu, bia, thuốc lá có nguồn gốc nhập khẩu thì không được áp dụng thuế suất 0% đối với rượu bia, thuốc lá xuất khẩu, không phân biệt doanh nghiệp có thực hiện nhập khẩu hay không.

2. Rượu, bia, thuốc lá nhập khẩu sau đó bán ra ở khâu thương mại (khâu trung gian) thì xử lý thế nào?

Trả lời:

Rượu, bia, thuốc lá nhập khẩu sau đó bán ra ở khâu trung gian thực hiện kê khai, khấu trừ thuế GTGT theo quy định. Việc không áp dụng thuế suất 0% khi doanh nghiệp xuất khẩu rượu, bia, thuốc lá có nguồn gốc nhập khẩu.

3. Thông tư 26 đã hướng dẫn trường hợp phát sinh doanh thu, chi phí, giá tính thuế bằng ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo hướng dẫn tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/1212014. Tuy nhiên tại Thông tư 39/2014/TT-BTC lại hướng dẫn về đồng tiền ghi trên hóa đơn lại căn cứ theo tỷ giá giao dịch bình quân của thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng NNVN công bố tại thời điểm lập hóa đơn.

Trả lời:

Về nội dung này, Thông tư 26 đã bãi bỏ các nội dung quy định về tỷ giá khi xác định doanh thu, giá tính thuế tại các Thông tư ban hành trước ngày 01/01/2015, do đó, từ ngày 01/01/2015, đề nghị thực hiện theo Thông tư 26.

4. Khái niệm "xây dựng, bán hàng vãng lai" trong Thông tư là từ tỉnh khác đến. Vậy trong nội bộ tỉnh (từ huyện này sang huyện khác) có gọi là vãng lai không? Kiến nghị: Đối với nhà thầu ngoại tỉnh khi xây dựng công trình bằng vốn ngân sách ở huyện nào thì huyện đó được hưởng. Doanh nghiệp trong tỉnh xây dựng công trình, đề nghị kê khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp, không chia 2% cho từng huyện.

Trả lời:

Thông tư số 156/2013/TT-BTC và Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 đã hướng dẫn cụ thể việc phân chia số thuế phải nộp trong các trường hợp công trình, hạng mục công trình xây dựng cơ bản bằng nguồn vốn NSNN liên tỉnh liên huyện.

5. Về công thức phân bổ thuế. GTGT của hàng hóa xuất khẩu: Xác định tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu của thời kỳ xin hoàn là thuế nào, là tháng hay quý hoặc cả kỳ hoàn thuế.

Trả lời:

Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu để xác định số thuế GTGT của hàng hóa xuất khẩu được hoàn thuế là doanh thu của kỳ kê khai theo quy định về quản lý thuế.

6. Đối với hóa đơn thanh toán bằng tiền mặt thì cơ sở kinh doanh phải thực hiện điều chỉnh việc kê khai, khấu trừ thuế GTGT vào tháng nào: Tháng phát sinh thanh toán tiền mặt, tháng hết thời hạn thanh toán theo hợp đồng hay tháng kê khai hóa đơn.

Trả lời:

Đối với hóa đơn thanh toán bằng tiền mặt thì cơ sở kinh doanh phải thực hiện kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã được khấu trừ vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt.

7. Trong trường hợp trả chậm, trả góp, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng bằng văn bản để kê khai, khấu trừ thuế GTGT thuế GTGT đầu vào. Khi hết thời hạn theo hợp đồng, cơ sở kinh doanh chưa có chứng từ thanh toán thì có phải kê khai, điều chỉnh không?

Trả lời:

Việc kê khai, điều chỉnh trong trường hợp trên phụ thuộc vào hình thức thanh toán (thanh toán qua ngân hàng hay thanh toán bằng tiền mặt) mà không phụ thuộc vào thời hạn thanh toán ghi trên hợp đồng.

8. Trường hợp doanh nghiệp chỉ kinh doanh mặt hàng phân bón thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thì có phải nộp Tờ khai thuế GTGT hay không? Vì không phát sinh số thuế phải nộp, không phát sinh thuế được khấu trừ.

Trả lời.

Hiện nay chưa có quy định doanh nghiệp chỉ kinh doanh mặt hàng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thì không phải nộp Tờ khai thuế GTGT, do đó, doanh nghiệp chỉ kinh doanh phân bón (là mặt hàng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT từ ngày 01/01/2015) phải nộp Tờ khai thuế GTGT theo quy đinh hiện hành.

9. Phân bón bán trong nước thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Phân bón xuất khẩu có được áp dụng thuế suất 0% không?

Trả lời:

Căn cứ hướng dẫn tại Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC về áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% đối với hàng hóa thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu. Từ ngày 01/01/2015, phân bón thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, khi xuất khẩu được áp dụng thuế suất 0%.

10. Thông tư 26 đã bãi bỏ khoản 2 Điều 21 Thông tư số 151/2014/TT-BTC về việc gia hạn nộp thuế đối với công trình, hạng mục công trình xây dựng cơ bản được NNT ký trực tiếp với chủ đầu tư do NSNN cấp phát hoặc có nguồn vốn từ NSNN. Vậy doanh nghiệp thực hiện công trình xây dựng cơ bản bằng nguồn vốn NSNN chưa được NSNN thanh toán có thuộc trường hợp không tính tiền chậm nộp tiền thuế không.

Trả lời:

Khoản 10 Điều 2 Thông tư 26 đã hướng dẫn NNT không phải nộp tiền chậm nộp tiền thuế khi NNT cung ứng hàng hóa, dịch vụ được thanh toán bằng nguồn NSNN nhưng chưa được đơn vị sử dụng vốn NSNN thanh toán (bao gồm cả trường hợp NNT thực hiện công trình xây dựng cơ bản bằng nguồn vốn NSNN nhưng chưa được NSNN thanh toán).