Câu hỏi 1: Công ty kinh doanh dịch vụ lưu trú, dịch vụ ăn uống thuộc đối tượng giảm thuế GTGT kể từ ngày 01/11/2021 đến ngày 31/12/2021 nhưng do sơ suất đến ngày 14/11/2021 mới biết được thông tin này. Từ ngày 01/11/2021 đến ngày 14/11/2021 công ty vẫn viết hóa đơn cho khách với thuế suất là 10% và đã giao cho khách hàng thì những hóa đơn này xử lý thế nào?

Trả lời:

- Căn cứ khoản 5 Điều 3 Nghị định số 92/2021/NĐ-CP ngày 27/10/2021 của Chính phủ;

- Căn cứ khoản 2 Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính;

- Căn cứ khoản 1 Điều 9 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính.

Căn cứ các quy định nêu trên và trình bày của Công ty, trường hợp Công ty thuộc đối tượng được áp dụng giảm thuế suất thuế GTGT theo quy định của Nghị định số 92/2021/NĐ-CP nhưng Công ty đã lập hóa đơn chưa giảm thuế GTGT và đã giao cho người mua thì:

+) Nếu hóa đơn đã lập chưa kê khai nộp thuế, Công ty xóa bỏ hóa đơn, lập biên bản thu hồi hóa đơn (đối với hóa đơn giấy) hoặc hủy hóa đơn, có xác nhận hủy hóa đơn của bên bán và bên mua (đối với hóa đơn điện tử) và lập hóa đơn mới theo quy định.

+) Nếu hóa đơn đã lập, đã kê khai nộp thuế, Công ty phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời Công ty lập hóa đơn điều chỉnh sai sót và giao hóa đơn điều chỉnh cho người mua.

Câu hỏi 2: Công ty kinh doanh lưu trú, dịch vụ ăn uống, tầng 1 cho thuê hội trường cho các ban ngành tổ chức tập huấn (theo mục 5510100 của Phụ lục 1 Nghị định số 92/2021/NĐ-CP), Công ty được giảm thuế cho các dịch vụ trên. Khi khách hàng thuê hội trường trong hợp đồng yêu cầu phải có máy chiếu, làm market nên công ty đi thuê máy chiếu và làm market nơi khác, Công ty phải trả thuế suất thuế GTGT là 10%. Vậy khi Công ty viết hóa đơn cho khách hàng thuê hội trường thì máy chiếu và market này Công ty xuất hóa đơn với thuế suất thuế GTGT là 10% hay 10%x70%?

Công ty có 1 phòng mặt tiền cho 1 cá nhân thuê để kinh doanh dịch vụ bán vé máy bay. Hàng tháng công ty vẫn suất hóa đơn cho thuê nhà với thuế suất 10%. Vậy hoạt động này có được giảm thuế 10%x70% theo Nghị định 92 không?

Trả lời:

- Căn cứ điểm a khoản 1 Điều 3 Nghị định 92/2021/NĐ-CP ngày 27/10/2021 của Chính phủ;

- Căn cứ Cấp 5510100 – Dịch vụ khách sạn, Cấp 5510300 – Dịch vụ nhà khách, nhà nghỉ kinh doanh dịch vụ lưu trú ngắn ngày tại  Phụ lục 1 Nghị định số 92/2021/NĐ-CP về Danh mục hàng hóa, dịch vụ được giảm mức thuế giá trị gi tăng:

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp dịch vụ lưu trú có kèm theo hoạt động cho thuê hội trường thì hoạt động cho thuê hội trường và thiết bị hội trường được giảm thuế GTGT. Trường hợp hoạt động cho thuê hội trường không phải là hoạt động kèm theo dịch vụ lưu trú thì không đủ điều kiện giảm thuế GTGT theo Nghị định số 92/2021/NĐ-CP.

Đối với hoạt động cho thuê mặt bằng để kinh doanh của Công ty không đủ điều kiện để giảm thuế GTGT theo Nghị định số 92/2021/NĐ-CP.

Câu hỏi 3: Tờ khai phí kê khai trên hệ thống thì trên hệ thống có thay đổi không ạ?

Trả lời:

Căn cứ khoản 2 Điều 87 Thông tư số 80/2021/TT-BTC 29/9/2021 của Bộ Tài chính, cơ quan Thuế sẽ cập nhật tờ khai mới để đơn vị kê khai tờ khai phí 01/PH từ kỳ tháng 1 năm 2022 và tờ khai quyết toán mẫu 02/PH từ kỳ năm 2021 trên hệ thống thuedientu.gdt.gov.vn và phần mềm HTKK.

Câu hỏi 4: Công ty có thuê đơn vị vận tải chở hàng hóa trong tháng 11 năm 2021, có hóa đơn đầu vào được khấu trừ, bên Công ty vận chuyển có doanh thu không bị sụt giảm so với mấy năm trước. Vậy xin hỏi trên hóa đơn bên được thuê vận chuyển có viết hóa đơn được giảm 30% thuế GTGT theo Nghị định số 92/2021/NĐ-CP hay không?

Trả lời:

- Căn cứ điểm a khoản 1 Điều 3 Nghị định 92/2021/NĐ-CP ngày 27/10/2021 của Chính phủ:

“a) Dịch vụ vận tải (vận tải đường sắt, vận tải đường thủy, vận tải hàng không, vận tải đường bộ khác); dịch vụ lưu trú; dịch vụ ăn uống; dịch vụ của các đại lý du lịch, kinh doanh tua du lịch và các dịch vụ hỗ trợ, liên quan đến quảng bá và tổ chức tua du lịch.”

- Căn cứ Phụ lục 1 Nghị định số 92/2021/NĐ-CP quy định về danh mục hàng hóa, dịch vụ được giảm mức thuế GTGT.

Việc giảm 30% thuế GTGT theo Nghị định số 92/2021/NĐ-CP là áp dụng đối với đối tượng hàng hóa, dịch vụ, không phụ thuộc vào doanh thu bán hàng. Vì vậy, dịch vụ vận tải nếu đáp ứng quy định tại khoản 1 Điều 3 Nghị định số 92/2021/NĐ-CP thuộc đối tượng giảm 30% thuế GTGT.

Câu hỏi 5: Hóa đơn đối với hàng hóa nhỏ lẻ mua nhiều lần trong tháng đơn vị bán hàng thực hiện xuất hóa đơn theo tháng kèm bảng kê. Hóa đơn đó có hợp lệ không?

Trả lời:

- Căn cứ điểm a khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính;

- Căn cứ điểm b khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính.

Căn cứ quy định nêu trên thì thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa hoặc quyền sử dụng hàng hóa, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Vì vậy, việc mua nhỏ lẻ hàng hóa nhiều lần trong tháng thực hiện xuất hóa đơn theo tháng kèm bảng kê là không đúng quy định.

Câu hỏi 6: Hóa đơn xuất sau ngày xuất hàng hóa thì hóa đơn có hợp lệ không?

Trả lời:

Theo quy định tại điểm a, khoản 2, Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính thì ngày lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa hoặc quyền sử dụng hàng hóa. Vì vậy đề nghị người bán và người mua phải xác định đúng về thời điểm lập hóa đơn để thực hiện đúng quy định.

Câu hỏi 7: Đơn vị  đã xuất hóa đơn bán hàng 10% rồi thì có bắt buộc phải điều chỉnh lại thành 7% không?

Trả lời:

- Căn cứ khoản 1, 2, 5 Điều 3 Nghị định 92/2021/NĐ-CP ngày 27/10/2021 của Chính phủ;

- Căn cứ khoản 2 Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính;

- Căn cứ khoản 1 Điều 9 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính.

Trường hợp Công ty đã xuất hóa đơn bán hàng 10% thì Công ty xử lý hóa đơn đã lập theo quy định tại Nghị định số 92/2021/NĐ-CP và điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC.

Câu hỏi 8: Khoản hỗ trợ bằng tiền cho người lao động bị ảnh hưởng bởi đại dịch Covid-19 từ kết dư quỹ bảo hiểm thất nghiệp có phải chịu thuế TNCN?

Trả lời:

- Căn cứ điểm b khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính quy định về các khoản thu nhập chịu thuế:

“b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp sau:

…

b.6) Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, mức hưởng chế độ thai sản, mức hưởng dưỡng sức, phục hồi sức khoẻ sau thai sản, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thất nghiệp và các khoản trợ cấp khác theo quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội.

...”

- Căn cứ Nghị quyết số 116/NQ-CP ngày 24/9/2021 của Chính phủ về chính sách hỗ trợ người lao động và người sử dụng lao động bị ảnh hưởng bởi đại dịch COVID-19 từ Quỹ bảo hiểm thất nghiệp.

Trường hợp Công ty nhận hỗ trợ theo Nghị quyết số 116/NQ-CP thì thu nhập này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.